Postotak prihoda od poreza na dodanu vrijednost (PDV), izračunan na jedinstvenoj osnovi, dodjeljuje se za financiranje proračuna EU-a. PDV se naplaćuje na dodanu vrijednost u svakoj fazi proizvodnog lanca bilo kojeg proizvoda ili usluge, koji se naplaćuje na krajnju potrošnju i djelomično prikuplja.
- o svim komercijalnim djelatnostima, a to su: isporuke robe i usluga, uvoz i transakcije unutar Zajednice (roba unesena u državu članicu EU-a iz druge države članice EU-a)
- u svakoj fazi proizvodnje i distribucije robe ili usluge naplatom postotka cijene svake transakcije. Međutim, PDV u konačnici snosi krajnji potrošač.
- u okviru programa u kojem određeni porezni obveznici (koji su registrirani u sustavu PDV-a) naplaćuju PDV na svoju prodaju (izlazni porez) i traže povrat PDV-a naplaćenog za kupnju robe ili usluga koje se koriste u njihovoj poslovnoj aktivnosti (ulazni porez). Razlika između izlaznog i ulaznog poreza jest konačno naplaćeni PDV
Oporezive transakcije
Glavne djelatnosti koje podliježu PDV-u su:
- Isporuka robe u komercijalne svrhe, na teritoriju države članice EU-a, koju obavlja porezni obveznik
- Pružanje usluga: PDV se naplaćuje u državi članici u kojoj primatelj usluge ima poslovni nastan
- Transakcije unutar Zajednice: kupnja među trgovcima koji su rezidenti različitih država članica EU-a ne smatra se uvozom i izvozom, nego transakcijama unutar Zajednice. Stjecanja unutar Zajednice i isporuke robe između trgovaca koji su registrirani u sustavu PDV-a obračunavat će se u državi članici EU-a u koju se roba otprema.
- Uvoz: PDV se naplaćuje na uvoz robe i obično se naplaćuje kada se provode postupci carinjenja radi puštanja u promet. Međutim, ako se roba uvozi u jednu državu članicu EU-a, ali je namijenjena za uporabu ili potrošnju u drugoj, može se staviti u postupak odgode plaćanja PDV-a. U skladu s tim aranžmanom PDV će se naplaćivati u odredišnoj zemlji EU-a, a ne u zemlji EU-a u koju se ulazi u EU.
Plaćanja PDV-a pri uvozu tretiraju se na isti način kao i carine.
Porezni obveznici moraju ispuniti i carini podnijeti jedinstvenu carinsku deklaraciju koja mora uključivati vrijednost robe, mjesto podrijetla, primatelja, odredište, cijenu, težinu itd.
Oporezivi iznos je ukupni iznos koji je kupac, kupac ili treća osoba stvarno platio ili koji treba platiti. Općenito, oporezivi iznos je fakturirana cijena koja uključuje:
- porezi, carine, prelevmani i davanja, isključujući sam PDV
- popratne rashode poput provizije, troškova pakiranja, prijevoza i osiguranja, za koje dobavljač tereti kupca.
Pri uvozu robe oporezivi iznos uključuje i popratne troškove nastale do mjesta odredišta:
„Oporezivi iznos = vrijednost u carinske svrhe + carine i svi drugi porezi koji se plaćaju zbog uvoza + dodatni troškovi do mjesta odredišta.”
| Austria | 20% | 10% - 13% | 5% | - |
|---|---|---|---|---|
| Belgium (+) | 21% | 6% | - | 12% |
| Bulgaria | 20% | 9% | - | - |
| Croatia | 25% | 13% | 5% | - |
| Cyprus | 19% | 5% | - | - |
| Czech Republic | 21% | 10% - 15% | - | - |
| Denmark | 25% | - | - | - |
| Estonia (+) | 20% | 0% - 5% - 9% | - | - |
| Finland | 24% | 10% - 14% | - | - |
| France (+) | 20% | 10% - 5.5% | 2.1% | - |
| Germany | 19% | 7% | - | - |
| Greece (+) | 24% | 13% | 6% | - |
| Hungary | 27% | 18% - 5% | - | - |
| Ireland | 23% | 9% - 13.5% | 0% - 4.8% | - |
| Italy (+) | 22% | 10% - 5% | 4% | - |
| Latvia | 21% | 0% - 5% - 12% | - | - |
| Lithuania | 21% | 9% | 0% - 5% | - |
| Luxembourg | 16% | 7% | 3% | 13% |
| Malta | 18% | 5% | - | - |
| Netherlands | 21% | 9% | - | - |
| Poland | 23% | 8% | 5% | - |
| Portugal (+) | 23% | 6% - 13% | - | - |
| Romania (+) | 19% | 9% | 5% | - |
| Slovak Republic | 20% | 10% | - | - |
| Slovenia | 22% | 9.5% | 5% | - |
| Spain (+) | 21% | 10% | 4% | - |
| Sweden | 25% | 6% - 12% | - |
